이 장의 목적은 금융업의 특수성을 고려하여 금융회사의 재무상 태표, 손익계산서 및 현금흐름표의 작성과 표시에 관하여 제2장 ‘재무제표의 작성과 표시Ⅰ’과 달리 적용할 필요가 있는 사항을 정하는 데 있다. 이 장에서 금융업이란 금융시장에서 자금의 수요 자와 공급자 사이에 수급을 중개하는 것을 말하며 금융회사란 금 융업을 주된 영업으로 하는 기업을 말한다. 적용범위
이 장은 중간기간을 포함한 모든 회계기간에 대하여 작성하는 재 무제표, 연결재무제표 및 기업집단결합재무제표의 작성에 적용한 다. 다만, 다른 장 또는 특수분야회계기준에서 정하고 있는 사항 에 대하여는 이 장을 적용하지 아니한다. 재무상태표 재무상태표의 기본구조
금융회사의 재무상태표의 구성요소 가운데 자산과 부채는 각각 다음과 같이 구분한다. ⑴자산은 현금및예치금, 유가증권, 대출채권, 유형자산, 기타자산 으로 구분하되, 필요에 따라 분류항목을 추가할 수 있다. ⑵부채는 예수부채, 차입부채, 기타부채로 구분하되, 필요에 따라 분류항목을 추가할 수 있다. - 3 -
재무상태표의 과목 배열은 대분류 과목의 경우 일반적인 성격에 따라 상대적으로 유동성이 높은 순서대로 배열함을 원칙으로 하 고, 대분류 과목내의 계정과목 배열은 업무의 특성, 유동성, 중요 도 등을 감안하여 배열한다.
자산과 부채는 총액으로 표시하는 것이 원칙이나 정형화된 유가 증권 거래로서 정형화된 결제시스템에 의해 계약의 이행이 실질 적으로 보장되는 경우에는, 거래의 결과 발생한 자산과 부채를 상 계하여 순액으로 표시할 수 있다.
영업거래상 예탁, 담보, 보관 등의 목적으로 보유하고 있는 타인 의 유가증권 등은 자산으로 표시하지 않으며, 정보의 중요성을 고 려하여 주석으로 기재한다. 자산의 분류
현금및예치금은 현금및현금성자산, 예치금 등을 포함하며, 각각 원화항목과 외화항목으로 구분할 수 있다. 사용제한예치금의 경우 정보의 중요성을 고려하여 주석으로 기재한다.
유가증권은 제6장 ‘금융자산·금융부채’의 제2절 ‘유가증권’의 적용 범위에 해당하는 유가증권으로 하며, 지분법적용투자주식을 포함 한다.
명칭 등 형식에 불구하고 경제적 실질이 이자수취 등을 목적으로 원리금의 반환을 약정하고 자금을 대여하는 경우 및 대지급금 등 의 구상채권이 발생하는 경우 이를 대출채권으로 분류한다. 대출 채권은 콜론, 팩토링채권, 지급보증대지급금 등을 포함하며, 각각 원화항목과 외화항목으로 구분할 수 있다. 대출채권에 대한 대손 충당금은 해당 대출채권에서 직접 차감하여 표시할 수 있으며, 이 경우 차감한 금액을 주석으로 기재한다.
유형자산은 제10장 ‘유형자산’의 적용범위에 해당하는 유형자산으 로 한다.
기타자산은 문단 3.7 내지 문단 3.10의 분류에 속하지 아니하는 투자부동산, 비업무용자산, 미수금, 이연법인세자산, 파생상품자산 등을 포함한다. 부채의 분류
예금증서를 발행하거나 예금계좌를 통하여 일정한 이자지급 등의 대가를 조건으로 개인, 기업 및 공공기관 등 불특정 다수의 고객 으로부터 자금을 수납하여 관리하고 운용하는 경우 이를 예수부 채로 분류한다. 예수부채는 요구불예금, 기한부예금, 양도성예금증 서 등을 포함하며, 각각 원화항목과 외화항목으로 구분할 수 있 다.
명칭 등 형식에 불구하고 경제적 실질이 원리금의 반환을 약정하 고 자금을 차입하는 경우 이를 차입부채로 분류한다. 차입부채는 콜머니, 차입금, 사채 등을 포함하며, 각각을 원화항목과 외화항목 으로 구분할 수 있다.
유가증권을 차입한 경우에는 유가증권을 매각한 때에 매도유가증 권 과목의 부채로 표시하며, 유가증권을 매각하지 않은 상태인 경 우에는 그 내용을 주석으로 기재한다. - 5 -
기타부채는 문단 3.12 내지 문단 3.14의 분류에 속하지 아니하는 미지급금, 이연법인세부채, 파생상품부채 등을 포함한다. 손익계산서
금융회사의 손익계산서는 다음과 같이 구분하여 표시한다. ⑴영업수익 ⑵영업비용 ⑶영업손익 ⑷영업외수익 ⑸영업외비용 ⑹법인세비용차감전계속사업손익 ⑺계속사업손익법인세비용 ⑻계속사업손익 ⑼중단사업손익(법인세효과 차감후) ⑽당기순손익
영업수익은 기업의 주된 영업활동으로부터 발생한 수익으로 한다. 영업수익 중 이자수익, 유가증권평가 및 처분이익, 대출채권평가 및 처분이익, 외환거래이익, 수수료수익, 배당금수익은 구분하여 표시한다. 또한, 각 수익항목은 회계정보이용자들이 금융회사의 영업성과를 평가하는 데 도움을 줄 수 있도록 그 세부항목을 구 분하여 표시하거나 주석으로 기재한다.
영업비용은 기업의 주된 영업활동으로부터 발생한 비용으로 한다. 영업비용 중 이자비용, 유가증권평가 및 처분손실, 대출채권평가 및 처분손실, 외환거래손실, 수수료비용, 판매비와관리비는 구분하 여 표시한다. 또한, 각 비용항목은 회계정보이용자들이 금융회사 의 영업성과를 평가하는 데 도움을 줄 수 있도록 그 세부항목을 구분하여 표시하거나 주석으로 기재한다. 현금흐름표
금융회사의 현금흐름표는 원칙적으로 제2장 ‘재무제표의 작성과 표시Ⅰ’의 현금흐름표 규정에 따라 작성하되 금융회사 업무의 특 수성을 고려하여 적절히 반영한다. 영업·투자·재무 활동의 구분
자금의 중개를 통한 수익 창출이 주요 영업활동인 금융회사의 경 우, 단기매매증권으로부터 발생하는 이자나 배당뿐 아니라 단기매 매증권 자체의 처분손익도 영업손익에 포함된다. 또한, 유가증권 으로부터 발생하는 이자나 배당뿐 아니라 유가증권 자체의 처분 손익도 영업손익에 포함하며 은행의 대출채권처분손익도 영업손 익으로 분류한다. 그러므로 이러한 특성을 반영하여 다음과 같이 금융회사의 주된 활동을 구분한다. ⑴영업활동으로 인한 현금흐름 ㈎영업활동으로 인한 현금의 유입에는 고객 예수금의 수신, 이 자수익과 배당금수익, 단기매매증권, 매도가능증권 및 만기 보유증권의 처분, 대출채권의 회수, 수수료수익, 기타 투자 활동과 재무활동에 속하지 아니하는 거래에서 발생된 현금 유입이 포함된다. ㈏영업활동으로 인한 현금의 유출에는 고객 예수금의 반환, 종 업원에 대한 현금지출, 법인세(토지등 양도소득에 대한 법인 세 제외)의 지급, 이자비용, 단기매매증권, 매도가능증권 및 만기보유증권의 취득, 대출, 수수료비용, 기타 투자활동과 재무활동에 속하지 아니하는 거래에서 발생된 현금유출이 포함된다. ⑵투자활동으로 인한 현금흐름 ㈎투자활동으로 인한 현금의 유입에는 유형자산·무형자산·투 자부동산 및 비업무용자산의 처분 등이 포함된다. ㈏투자활동으로 인한 현금의 유출에는 유형자산·무형자산·투 자부동산 및 비업무용자산의 취득 등이 포함된다. ⑶재무활동으로 인한 현금흐름 ㈎재무활동으로 인한 현금의 유입에는 차입금의 차입, 사채의 발행, 주식의 발행(자기주식의 처분 포함) 등이 포함된다. ㈏재무활동으로 인한 현금의 유출에는 배당금의 지급, 유상감 자, 자기주식의 취득, 차입금의 상환, 사채의 상환, 자산의 취득에 따른 부채의 지급 등이 포함된다. 기재시 유의사항
현금의 유입과 유출내용에 대하여는 기중 증가 또는 감소를 상계 하지 아니하고 각각 총액으로 기재한다. 다만, 예수금이나 대출금 과 같이 거래가 빈번하여 총금액이 크고 단기간에 만기가 도래하 는 현금의 유입과 유출항목은 순증감액으로 기재할 수 있다. 용어의 정의 금융업 금융시장에서 자금의 수요자와 공급자 사이에 수급을 중개하는 것 금융회사 금융업을 주된 영업으로 하는 기업 일반기업회계기준 제3장 ‘재무제표의 작성과 표시Ⅱ(금융업)’의 부록 결론도출근거 결3.1 이 장은 다양한 외부정보이용자의 공통된 정보요구를 충족시키기 위한 금융회사의 일반목적 재무제표의 작성과 표시에 관한 일관 된 지침을 제공하는 것을 목적으로 한다. 따라서, 이 장에 따라 작성된 금융회사의 재무제표는 감독기구, 특수관계자 등의 정보요 구를 충족시키기 위하여 작성된 특별목적 재무제표와 다를 수 있 다. 이 때 ‘다양한 외부정보이용자’는 특정 정보에 대한 요구를 만 족하는 특별목적의 재무제표를 작성하도록 기업에게 요구할 수 없는 외부의 다양한 정보이용자를 말한다. 결3.2 이 장에서는 금융업의 특수성을 고려하여 금융회사의 재무상태표, 손익계산서 및 현금흐름표의 작성과 표시에 관하여 제2장 ‘재무제 표의 작성과 표시Ⅰ’과 달리 적용할 필요가 있는 사항을 정하고 있으며, 재무제표의 작성과 표시와 관련하여 금융업의 특수성을 고려할 필요가 없는 일반적인 내용은 제2장을 적용한다. (문단 3.1) 결3.3 이 장의 적용대상과 관련하여 금융업에 대하여 포괄적인 정의만 을 제시하였으므로 구체적으로 적용하기 위해서는 금융관련 법령 상의 정의를 참고할 수 있으며, 이 장의 적용대상이 되는 금융회 사(한국채택국제회계기준을 적용하지 아니하는 금융회사)의 예에 는 다음의 업무를 주된 영업으로 하는 기업이 있다. (문단 3.1) ⑴상호저축은행법 제11조 제1항에서 정한 업무 ⑵여신전문금융업법 제2조에 의한 여신전문금융업 결3.4 일반적으로 비금융회사의 영업외수익(영업외비용)에서 큰 비중을 차지하는 이자수익(이자비용)이 금융회사의 경우 영업수익(영업비 용)에 포함된다. 또한, 영업수익과 영업외수익의 구분에는 주관적 인 판단이 필요하다. 회계기준위원회는 이러한 점을 고려하여 금 융회사의 경우 영업수익과 영업외수익의 구분을 폐지할 것을 검 토하였다. 그러나, 비금융회사가 영업수익과 영업외수익을 구분하 고 있으므로 재무제표의 비교가능성을 고려하여 금융회사도 영업 수익과 영업외수익을 구분하도록 하였다. (문단 3.16) 결3.5 일반적인 금융회사의 경우 대부분 지분법적용투자주식에의 투자 를 주된 영업으로 하지 않을 것이므로 지분법이익(지분법손실)을 영업외수익(영업외비용)으로 분류한다. 한편 여신전문금융업법에 따른 신기술사업금융업자와 같이 지분법적용투자주식에의 투자를 주된 영업으로 하는 금융회사는 지분법이익이 수익의 대부분을 차지할 수 있다. 이러한 금융회사의 경우 지분법이익을 영업수익 에서 제외하게 되면 정보이용자들에게 유용한 정보를 제공하지 못하게 된다. 위와 같은 점을 고려하여 회계기준위원회는 주된 영 업활동으로부터 발생한 수익(비용)인지 여부에 따라 지분법이익 (지분법손실)이 영업수익(영업비용)이나 영업외수익(영업외비용)에 해당되는지를 판단하도록 하였다. (문단 3.17, 3.18) 결3.6 금융업의 특성상 고객 예수금의 변동은 금융회사의 주된 영업활 동과 밀접히 관련되어 있으므로(예: 상호저축은행), 현금흐름표에 서 영업활동현금흐름으로 분류하도록 개정(’22년) 하였다 (문단 3.20) 소수의견 소3.1 최관, 최상태 위원은 제3장 ‘재무제표의 작성과 표시Ⅱ(금융업)’에 서 매도가능증권(또는 만기보유증권)의 취득·처분을 영업활동현금 흐름으로 분류하는 규정에 대하여 반대하였다. 관련 소수의견은 다음과 같다. 최관, 최상태 위원의 소수의견 소3.2 최관, 최상태 위원은 매도가능증권(또는 만기보유증권)의 취득·처 분이 기업의 주된 영업활동에 속하는 지에 따라 경제적 실질이 반영되도록 이를 영업활동현금흐름 또는 투자활동현금흐름으로 분류할 것을 제안하였다. 실무지침 재무상태표의 개별표시 항목의 예시 실3.1 각 금융회사의 자산, 부채의 개별 표시 분류 항목은 금액과 성격 의 중요성 판단기준을 적용하여 결정한다. 여기서는 대부분의 금 융회사가 금액이나 성격이 중요하다고 판단하여 재무상태표 본문 에 개별 표시할 것으로 예상되는 항목을 아래와 같이 예시한다. 예시된 항목의 금액이나 성격으로 보아 해당 금융회사에 경미한 경우에는 이들 항목의 별도 표시를 생략할 수 있다. (문단 3.3∼ 3.15) 현금및예치금의 분류 항목 실3.2 현금및예치금은 현금및현금성자산, 예치금 등으로 구분하여 표시 한다. 실3.3 예치금은 소비임치계약으로 타 금융회사에 자금을 예치한 것을 말하며 금전신탁(특정금전신탁은 제외)도 포함한다. 특정금전신탁 이란 신탁자산인 금전의 운용대상 및 방법이 위탁자의 운용지시 에 따르게 되어 있는 금전신탁을 말한다. 금전신탁이 특정금전신 탁에 해당하는 경우 신탁자산의 내용(주식, 국·공채, 회사채 등)은 기업이 직접 보유하고 있는 자산과 동일한 방법으로 분류한다. 유가증권의 분류 항목 실3.4 유가증권은 단기매매증권, 매도가능증권, 만기보유증권, 지분법적 용투자주식 등으로 구분하여 표시한다. 대출채권의 분류 항목 실3.5 대출채권은 콜론, 내국수입유산스, 매입외환, 매입어음, 환매조건 부채권매수, 대출금, 팩토링채권, 할부금융채권, 지급보증대지급금 등으로 구분하여 표시한다. 실3.6 콜론은 자금중개회사를 통하거나 또는 금융회사간 직접거래에 의 하여 콜거래가 허용된 금융회사에게 원화 및 외화자금을 단기로 대여하는 대출채권을 말한다. 실3.7 내국수입유산스는 기한부수입신용장을 개설하고 동 신용장에 의 하여 외국의 수출업자가 발행한 수출환어음을 인수(매입)함으로써 어음기간동안 국내수입업자에게 공여하는 신용을 말한다. 실3.8 매입외환은 고객으로부터 원화 또는 외화를 대가로 매입하여 추 심 중에 있는 외화채권을 말한다. 실3.9 매입어음은 기업 등이 발행한 상업어음, 무역어음, 환어음 등을 매입하는 방식으로 대여한 대출채권을 말한다. 실3.10 환매조건부채권매수는 일정기간 경과 후 환매도하는 조건하에 유 가증권을 매수하는 방식으로 대여한 대출채권을 말한다. 실3.11 대출금은 원화대출금과 외화대출금으로 구성된다. 원화대출금은 원화자금으로 대여한 대출채권을 말하며, 외화대출금은 외화자금 으로 대여한 대출채권과 원화자금으로 대여하였으나 표시통화 및 대출(회수)금액의 결정통화가 외화인 대출채권을 말한다. 실3.12 팩토링채권은 고객이 상거래와 관련하여 취득한 매출채권을 고객 으로부터 매입하는 방식으로 대여한 대출채권을 말한다. ⑴상환청구권이 있는 조건으로 매출채권을 취득한 경우 대금의 선지급액을 재무상태표에 팩토링채권으로 표시하고, 채권금액 을 회수하는 경우 이를 차감하여 표시한다. ⑵상환청구권이 없는 조건으로 매출채권을 취득한 경우 대금의 선지급 여부와 관계없이 채권의 액면금액 전액을 팩토링채권으 로 표시하고, 고객에 대한 선지급액과 채권 액면금액의 차액은 팩토링채권미지급금으로 표시한다. 실3.13 할부금융채권은 재화 및 용역의 매매계약에 대하여 매도인 및 매 수인과 각각 약정을 체결하여 매수인에게 대여한 재화 및 용역의 구매자금을 매도인에게 지급하고 매수인으로부터 그 원리금을 분 할하여 상환받는 방식의 대출채권을 말한다. 실3.14 지급보증대지급금은 기일에 결제되지 아니한 지급보증채무, 소구 채무 등을 금융회사가 대신 이행함에 따라 발생한 대출채권을 말 한다. 기타자산의 분류 항목 실3.15 기타자산은 영업권, 산업재산권, 개발비, 투자부동산, 비업무용자 산, 미수수익, 선급비용, 예치보증금, 이연법인세자산, 파생상품자 산 등으로 구분하여 표시한다. 실3.16 비업무용자산은 담보권의 실행 등으로 취득한 자산으로서 비업무 용부동산, 비업무용동산을 포함한다. 실3.17 예치보증금은 전세권, 임차보증금, 영업보증금 등을 포함한다. 예수부채의 분류 항목 실3.18 예수부채는 요구불예금, 기한부예금 등으로 구분하여 표시한다. 실3.19 요구불예금은 예금주의 환급청구가 있으면 언제든지 조건없이 지 급해야 하는 보통예금, 저축예금, 기업자유예금, 당좌예금 등을 포 함한다. 실3.20 기한부예금은 예금의 납입 및 인출방법에 대해 특정조건이 있는 저축성예금으로서 정기예금, 정기적금 등을 포함한다. 차입부채의 분류 항목 실3.21 차입부채는 콜머니, 매출어음, 환매조건부채권매도, 차입금, 사채, 매도유가증권 등으로 구분하여 표시한다. 실3.22 콜머니는 자금중개회사를 통하거나 또는 금융회사간 직접거래에 의하여 콜거래가 허용된 금융회사로부터 원화 및 외화자금을 단 기로 차입하는 부채를 말한다. 실3.23 매출어음은 금융회사가 매입하여 보유하고 있는 상업어음, 무역어 음 등 매입어음을 근거로 하여 발행하는 어음을 말한다. 실3.24 환매조건부채권매도는 일정기간이 경과한 후 환매수하는 조건으 로 유가증권을 매도하여 자금을 차입한 경우를 말한다. 실3.25 차입금은 원화차입금과 외화차입금으로 구성된다. 원화차입금은 원화 자금으로 차입한 채무액을 말하며, 외화차입금은 외화자금으 로 차입한 채무액과 원화로 차입하였으나 표시통화 및 차입(상환) 금액의 결정통화가 외화인 채무액을 말한다. 한국은행으로부터 원 리금의 반환을 약정하고 자금을 차입하는 경우에도 그 명칭에 불 구하고 이를 차입금으로 분류한다. 실3.26 금융채를 발행하는 경우에는 사채로 분류한다. 실3.27 매도유가증권은 차입한 유가증권을 매도한 금액으로 표시한다. 기타부채의 분류 항목 실3.28 기타부채는 지급보증충당부채, 퇴직급여충당부채, 미지급외국환채 무, 팩토링채권미지급금, 수입보증금, 미지급비용, 선수수익, 이연 법인세부채, 파생상품부채 등으로 구분하여 표시한다. 실3.29 지급보증충당부채는 주채무가 확정된 지급보증에 대하여 주채무 자의 부도 등으로 인한 보증채무이행에 따라 금융회사가 궁극적 으로 부담하게 될 손실에 대한 현재의 추정액을 말한다. 실3.30 미지급외국환채무는 매도외환과 미지급외환으로 한다. 실3.31 팩토링채권미지급금은 팩토링채권 매입업무와 관련하여 지급되지 않은 채무로 한다. 실3.32 수입보증금은 보증금 성격으로 취득한 수입결제대금, 대여금고보 증금, 부동산임대보증금 등으로 한다. 실3.33 예수제세, 당기법인세부채, 미지급내국환채무(내국환거래의 대금결 제 과정에서 발생하는 채무), 선불카드채무, 직불카드채무, 대행업 무수입금, 유가증권청약증거금 등 별도의 계정과목으로 구분하여 표시할 중요성이 없는 부채는 기타로 통합하여 표시할 수 있다. 손익계산서의 개별표시 항목의 예시 영업수익의 분류 항목 실3.34 금융회사의 영업수익은 회계정보이용자들이 금융회사의 영업유형 별 성과를 평가할 수 있도록 성격별로 구분하여 공시하여야 한다. (문단 3.16, 3.17) 실3.35 이자수익은 예치금이자, 유가증권이자, 대출채권이자, 할부금융수 입이자, 기타이자수익 등을 포함한다. 실3.36 유가증권평가 및 처분이익은 단기매매증권에서 발생한 평가이익 및 처분이익, 매도가능증권에서 발생한 처분이익과 손상차손환입 을 포함한다. 실3.37 대출채권평가 및 처분이익은 대출채권의 대손충당금환입과 대출 채권 처분이익을 포함한다. 실3.38 수수료수익은 수입수수료, 수입보증료, 중도해지수수료, 할부금융 수수료, 투자자문수수료, 투자일임수수료 등을 포함한다. 실3.39 배당금수익은 단기매매증권 배당금수익, 매도가능증권 배당금수익 등을 포함한다. 영업비용의 분류 항목 실3.40 금융회사의 영업비용은 회계정보이용자들이 금융회사의 영업유형 별 성과를 평가할 수 있도록 성격별로 구분하여 공시하여야 한다. (문단 3.16, 3.18) 실3.41 이자비용은 예수부채이자, 차입금이자, 사채이자, 기타이자비용 등 을 포함한다. 실3.42 유가증권평가 및 처분손실은 단기매매증권에서 발생한 평가손실 과 처분손실, 매도가능증권에서 발생한 처분손실과 손상차손을 포 함한다. 실3.43 대출채권평가 및 처분손실은 대출채권에 대한 대손상각비와 대출 채권처분손실을 포함한다. 실3.44 대출채권에 대한 대손상각비는 대출채권 중 회수가 불확실하거나 불가능한 금액의 추산액을 말한다.
실3.45 수수료비용은 지급수수료, 신용카드관련수수료 등을 포함한다. 실3.46 판매비와관리비는 금융회사의 상품과 용역의 판매활동 또는 관리 와 유지에 발생하는 비용으로서 급여(임원급여, 급료, 임금 및 제 수당을 포함), 퇴직급여, 명예퇴직금(조기퇴직의 대가로 지급하는 인센티브 등을 포함), 복리후생비, 임차료, 접대비, 감가상각비, 무 형자산상각비, 세금과공과, 광고선전비, 연구비, 경상개발비 등을 포함한다. 실3.47 영업수익과 영업비용을 제외한 기타의 손익계산서의 분류방법은 비금융회사의 경우와 동일하다. 실3.48 예금자보호법에 따라 예금보험공사에 납부하는 특별기여금의 비 용인식기간은 역년을 기준으로 납부기한이 속하는 연도의 개시일 로부터 종료일까지(은행의 경우 납부기한이 속하는 분기의 개시일 로부터 종료일까지)이며, 안분방법은 일할계산방법이 원칙이나 월 할계산방법을 적용한 경우에도 일할계산방법과 유의적인 차이가 없는 경우 월할계산방법을 적용할 수 있다. 적용사례 사례 1. 재무상태표와 손익계산서 양식 다음은 이 장의 내용에 따라 작성된 재무상태표와 손익계산서 양식의 예시 이다. 예시된 양식보다 내용을 잘 나타내는 양식이 있을 때는 그 양식을 사 용할 수 있다. 1. 재무상태표 양식 재 무 상 태 표 제×기 20××년×월×일 현재 제×기 20××년×월×일 현재 기업명 (단위：원) 과 목 당기 전기 자 산 현금및예치금 현금및현금성자산 예치금 유가증권 단기매매증권 매도가능증권 만기보유증권 지분법적용투자주식 대출채권 콜론 내국수입유산스 매입외환 매입어음 환매조건부채권매수 대출금 팩토링채권 할부금융채권 지급보증대지급금 기타대출채권 유형자산 ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× 과 목 당기 전기 기타자산 투자부동산 비업무용자산 미수금 미수수익 선급비용 이연법인세자산 파생상품자산 ...... ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× 자산총계 ××× ××× 부 채 예수부채 요구불예금 기한부예금 ...... 차입부채 콜머니 매출어음 환매조건부채권매도 차입금 사채 매도유가증권 ...... 기타부채 미지급금 이연법인세부채 파생상품부채 ...... ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× 부채총계 ××× ××× 자 본 자본금 보통주자본금 우선주자본금 자본잉여금 주식발행초과금 ...... 자본조정 ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× 2. 손익계산서 양식 손 익 계 산 서 제×기 20××년×월×일부터 20××년×월×일까지 제×기 20××년×월×일부터 20××년×월×일까지 기업명 (단위：원) 과 목 당기 전기 자기주식 ...... 기타포괄손익누계액 매도가능증권평가손익 해외사업환산손익 현금흐름위험회피파생상품평가손익 ...... 이익잉여금(또는결손금) 법정적립금 임의적립금 미처분이익잉여금(또는미처리결손금) ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× 자본총계 ××× ××× 부채및자본총계 ××× ××× 과 목 당기 전기 영업수익 이자수익 예치금이자 유가증권이자 ...... 유가증권평가및처분이익 단기매매증권평가이익 매도가능증권처분이익 ...... 대출채권평가및처분이익 대손충당금환입액 대출채권처분이익 외환거래이익 수수료수익 수입수수료 수입보증료 ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× 과 목 당기 전기 ...... 배당금수익 기타의영업수익 지급보증충당금환입액 파생상품거래이익 ...... 영업비용 이자비용 예수부채이자 차입금이자 ...... 유가증권평가및처분손실 단기매매증권평가손실 매도가능증권처분손실 ...... 대출채권평가및처분손실 대손상각비 대출채권처분손실 외환거래손실 수수료비용 지급수수료 신용카드관련수수료 ...... 판매비와관리비 기타의영업비용 지급보증충당금전입액 파생상품거래손실 ...... ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× 영업이익(또는영업손실) ××× ××× 영업외수익 지분법이익 유형자산처분이익 자산수증이익 ...... 영업외비용 지분법손실 유형자산처분손실 기부금 ...... ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× 법인세비용차감전계속사업손익 ××× ××× 사례 2. 업종별 재무상태표와 손익계산서 양식 다음은 이 장의 내용에 따라 작성된 재무상태표와 손익계산서 양식을 업종 별로 적용한 사례이다. 예시된 양식보다 내용을 잘 나타내는 양식이 있을 때 는 그 양식을 사용할 수 있다. 1. 상호저축은행업 재 무 상 태 표 제×기 20××년×월×일 현재 제×기 20××년×월×일 현재 기업명 (단위：원) 과 목 당기 전기 계속사업손익법인세비용 ××× ××× 계속사업이익(또는계속사업손실) 중단사업손익 (법인세효과: ×××원) ××× ××× ××× ××× 당기순이익(또는당기순손실) ××× ××× 과 목 당기 전기 자 산 현금및예치금 현금및현금성자산 예치금 유가증권 단기매매증권 매도가능증권 만기보유증권 지분법적용투자주식 대출채권 콜론 내국수입유산스 ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× 과 목 당기 전기 매입외환 매입어음 환매조건부채권매수 대출금 팩토링채권 지급보증대지급금 기타대출채권 유형자산 기타자산 미수금 미수수익 선급비용 이연법인세자산 파생상품자산 ...... ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× 자산총계 ××× ××× 부 채 예수부채 요구불예금 기한부예금 ...... 차입부채 콜머니 매출어음 환매조건부채권매도 차입금 사채 ...... 기타부채 미지급금 미지급비용 선수수익 수입보증금 미지급외국환채무 팩토링채권미지급금 이연법인세부채 파생상품부채 ...... ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× 부채총계 ××× ××× 손 익 계 산 서 제×기 20××년×월×일부터 20××년×월×일까지 제×기 20××년×월×일부터 20××년×월×일까지 기업명 (단위：원) 과 목 당기 전기 자 본 자본금 보통주자본금 우선주자본금 자본잉여금 주식발행초과금 ...... 자본조정 자기주식 ...... 기타포괄손익누계액 매도가능증권평가손익 해외사업환산손익 현금흐름위험회피파생상품평가손익 ...... 이익잉여금(또는결손금) 법정적립금 임의적립금 미처분이익잉여금(또는미처리결손금) ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× 자본총계 ××× ××× 부채및자본총계 ××× ××× 과 목 당기 전기 영업수익 이자수익 예치금이자 유가증권이자 ...... 유가증권평가및처분이익 단기매매증권평가이익 ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× 과 목 당기 전기 매도가능증권처분이익 ...... 대출채권평가및처분이익 대손충당금환입액 대출채권처분이익 외환거래이익 수수료수익 수입수수료 수입보증료 ...... 배당금수익 기타의영업수익 지급보증충당금환입액 파생상품거래이익 ...... 영업비용 이자비용 예수부채이자 차입금이자 ...... 유가증권평가및처분손실 단기매매증권평가손실 매도가능증권처분손실 ...... 대출채권평가및처분손실 대손상각비 대출채권처분손실 외환거래손실 수수료비용 지급수수료 신용카드관련수수료 ...... 판매비와관리비 기타의영업비용 지급보증충당금전입액 파생상품거래손실 ...... ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× 영업이익(또는영업손실) ××× ××× 영업외수익 지분법이익 유형자산처분이익 자산수증이익 ...... ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× 2. 여신전문금융업 재 무 상 태 표 제×기 20××년×월×일 현재 제×기 20××년×월×일 현재 기업명 (단위：원) 과 목 당기 전기 영업외비용 지분법손실 유형자산처분손실 기부금 ...... ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× 법인세비용차감전계속사업손익 계속사업손익법인세비용 ××× ××× ××× ××× 계속사업이익(또는계속사업손실) 중단사업손익 (법인세효과: ×××원) ××× ××× ××× ××× 당기순이익(또는당기순손실) ××× ××× 과 목 당기 전기 자 산 현금및예치금 현금및현금성자산 예치금 유가증권 단기매매증권 매도가능증권 만기보유증권 지분법적용투자주식 대출채권 콜론 할인어음 팩토링채권 ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× 과 목 당기 전기 대출금 기타대출채권 할부금융자산 내구재할부금융 주택할부금융 ...... 리스자산 금융리스채권 ...... 신기술금융자산 매도가능증권 신기술금융대출금 ...... 유형자산 기타자산 미수금 미수수익 선급비용 이연법인세자산 파생상품자산 ...... ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× 자산총계 ××× ××× 부 채 예수부채 요구불예금 기한부예금 ...... 차입부채 콜머니 차입금 사채 ...... 기타부채 미지급금 미지급비용 선수수익 이연법인세부채 파생상품부채 ...... ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××
× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× 손 익 계 산 서 제×기 20××년×월×일부터 20××년×월×일까지 제×기 20××년×월×일부터 20××년×월×일까지 기업명 (단위：원) 과 목 당기 전기 부채총계 ××× ××× 자 본 자본금 보통주자본금 우선주자본금 자본잉여금 주식발행초과금 ...... 자본조정 자기주식 ...... 기타포괄손익누계액 매도가능증권평가손익 해외사업환산손익 현금흐름위험회피파생상품평가손익 ...... 이익잉여금(또는결손금) 법정적립금 임의적립금 미처분이익잉여금(또는미처리결손금) ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× 자본총계 ××× ××× 부채및자본총계 ××× ××× 과 목 당기 전기 영업수익 ××× ××× 과 목 당기 전기 이자수익 예치금이자 유가증권이자 카드론이자 할부금융이자 금융리스이자 ...... 유가증권평가및처분이익 단기매매증권평가이익 매도가능증권처분이익 ...... 대출채권평가및처분이익 대손충당금환입액 대출채권처분이익 외환거래이익 수수료수익 배당금수익 기타의영업수익 지급보증충당금환입액 파생상품거래이익 ...... 영업비용 이자비용 예수부채이자 차입금이자 ...... 유가증권평가및처분손실 단기매매증권평가손실 매도가능증권처분손실 ...... 대출채권평가및처분손실 대손상각비 대출채권처분손실 외환거래손실 수수료비용 판매비와관리비 기타의영업비용 지급보증충당금전입액 파생상품거래손실 ...... ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× 영업이익(또는영업손실) ××× ××× 영업외수익 지분법이익 ××× ××× ××× ××× 과 목 당기 전기 유형자산처분이익 자산수증이익 ...... 영업외비용 지분법손실 유형자산처분손실 기부금 ...... ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× 법인세비용차감전계속사업손익 계속사업손익법인세비용 ××× ××× ××× ××× 계속사업이익(또는계속사업손실) 중단사업손익 (법인세효과: ×××원) ××× ××× ××× ××× 당기순이익(또는당기순손실) ××× ×××